持有至到期债劵

1. 持有至到期债劵

分录：
 借：银行存款  1200000
   贷：持有至到期投资  1000000（1000000*10%）
            投资收益  200000（差额）

未出售掉得部分不能再做持有至到期投资，应做可供出售的金融资产
 借：可供出售的金融资产 10800000 （1200000/10%*90%）（重分类日时的公允价值）
   贷：持有至到期投资    9000000（1000000*90%）
            资本公积——其他资本公积 1800000 （差额）
注：当时持有至到期投资的公允价值为 1200000/10% 
hehe.希望对你有帮助！

2. 持有至到期债券的投资收益

甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（万元）
注意：12×100－1062＝138，为初始购入时计入利息调整的金额，根据期末计提利息的分录：
借：应收利息
　　持有至到期投资－－利息调整
　　贷：投资收益
可以得知，累计确认的投资收益＝两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的利息调整金额（持有至到期时利息调整的金额摊销完毕），故本题无需自己计算实际利率。

3. 持有至到期投资债券的一个问题

注意是应计利息，实际并不发放，只有在最后清偿的时候一起连同本金返还。调整到最后的金额是本金加上所有的利息。所以未发放的应计利息就计入到了摊余成本。有没有发现其实加的就是上期的实际利息。一般很少考应计利息的，知道做法就够了！
       本人一直改不回个计算习惯，老喜欢用摊余成本*（1+实际利率）-收回的金额来计算，不过对于应计利息来说这样更直观也更方便，没收到钱的后面的尾巴就没有了。（包括后面的分期付款、收款、融资租赁等等要折现的，道理做法都一样）。
       14年新增的计算公式（当然以前也有）是面值-/+（利息调整余额-本期利息调整发生额），这样算到最后利息调整就没了，金额就是面值。到某一期的利息调整余额多少也比较直观。但是这样算的话就要把应计利息加回去。这也是题目中老师的做法。
     一般不太可能单独考应计利息，否则后面不太好出题，也不太好算，好像还有点争议什么的。不过差错更正完全有可能考，就是把应计利息当成应收利息来计算摊余成本，然后调整分录。

4. 长期债券投资和持有至到期资产的区别

2006年新的会计准则中，将委托贷款、长期债权投资取消。“委托贷款”、“长期债权投资”科目和报表项目均取消,代之以“持有至到期投资”。

长期债权投资就是你借给张三10万元资金，约定年息15%，这就是债权。你投入张三的公司10万元入股，占总股本40%,约定按比例分红或者承担风险，这就是股权。


新会计准则中国债、企业债券、金融债券等都在“持有至到期资产”科目中核算。

5. 持有至到期投资

2012年1月1日的时候取得，借：持有至到期投资——成本 60000
                                                                             ——利息调整  540
                                               贷：银行存款等   60540
2012年6月30日，计息时，借：应收利息  900（60000*3%/2）
                                                贷：投资收益  811.24（60540*1.34%）
                                                       持有至到期投资——利息调整    88.76
所以，2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本=60000+540-88.76=60451.24（收到利息不影响摊余成本，借：银行存款 900  贷：应收利息  900）

6. 持有至到期投资

ACE
选项B，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动，不调整其账面价值；选项D，应借记银行存款，贷记应收利息，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。

7. 持有至到期投资

成本明细科目为借方余额2500000元，利息调整明细科目为贷方余额119438元
根据上面这句话可以算出持有至到期的账面余额=2500000-119438=2380562

投资收益 19438是倒挤出来的
就是收到的价款减去持有至到期的账面价值

8. 持有至到期投资题目

　　日期            现金流入             现金流出      摊余成本
　　2008.1.1                                                                           1028.244
　　2008.12.31   1028.244*3％＝30.85        1000*4％＝40   1028.244+30.85-40＝1019.09
　　2009.12.31   1019.09*3％＝30.57          40                     1019.09+30.57-40＝1009.66
　　2010.12.31     30.34                               40                     1000
　　分录如下
　　2008.1.1
　　借：持有至到期投资——面值        1000
　　持有至到期投资——利息调整       28.244
　　贷：银行存款                             1028.244
　　2008.12.31
　　借：应收利息                 40
　　贷：投资收益                          30.85
　　持有至到期投资——利息调整         9.15
　　借：银行存款           40
　　贷：应收利息               40
　　2009.12.31
　　借：应收利息                 40
　　贷：投资收益                          30.57
　　持有至到期投资——利息调整         9.43
　　借：银行存款           40
　　贷：应收利息               40
　　2010.12.31
　　借：应收利息                 40
　　贷：投资收益                          30.34
　　持有至到期投资——利息调整         9.66
　　借：银行存款           1040
　　贷：应收利息               40
　　持有至到期投资——面值  1000