1. A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元,
借 交易性金融资产——成本 1000万
投资收益 20万
贷 银行存款 1020万
借 交易性金融资产——公允价值变动 50万
贷 公允价值变动损益 50万
所以应该确认的公允价值损益是50万。
2. A公司2009年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产,每股价格为6元。
【正确答案】C
【答案解析】
借:交易性金融资产 ---成本 90万
贷:其他货币资产---存出投资款 90万
借:交易性金融资产---公允价值变动 15万
贷:公允价值变动损益 15万
借:应收股利 3
贷:投资收益 3
借:公允价值变动损益 75000
贷:交易性金融资产--公允价值变动 75000
因:股票尚未出售,公允价值变动损益科目金额尚且不能转为投资收益科目
3. 2006年5月1日,某公司按每股1元的价格购入B公司每股面值一元的股票30000股作为交易性金融资产,并支付交
1.2006年5月1日,某公司按每股1元的价格购入B公司每股面值一元的股票30000股作为交易性金融资产,并支付交付交易费用1000元:
借:交易性金融资产——成本 30000
投资收益 1000
贷:银行存款 31000
2.5月31日,该股收盘价为1.5元/每股
借:交易性金融资产——公允价值变动 15000
贷:公允价值变动损益 15000
3.6月30日,收盘价为1.2元每股:
借:公允价值变动损益 9000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 9000
4.2006年7月20日,B公司宣告2007年上半年利润分配方案,每股发放现金股价0.5元
借:应收股利 15000
贷:投资收益 15000
5.并与8月20日发放
借:银行存款 15000
贷:应收股利 15000
4. 乙公司于2009年5月20日以每股8.3元购入B公司发行的股票5万元股,并将其划分为交易性金融资产,另支付交易
1.2009年5月20日购入时:借 交易性金融资产—成本 415000
投资收益 1050
贷 银行存款(或者其他)416050
2.12月31日每股市价10元时: 借 交易性金融资产—公允价值变动 85000
贷 公允价值变动损益 85000
3.2010年1月20日B公司宣告发放现金股利:借 应收股利 10000
贷 投资收益 10000
4.3月20日收到现金股利:借 银行存款 10000
贷 应收股利 10000
5.6月30日每股市价8.5元时:借 公允价值变动损益 75000
贷 交易性金融资产—公允价值变动 75000
6.7月15日出售时:借 其他货币资金—存出投资款 399000
投资收益 26000
贷 交易性金融资产—成本 415000
—公允价值变动 10000
所有的会计分录应该是这样的吧,其中:其他货币资金—存出投资款399000=出售时股价8元*5万股-1000交易费用(交易费是直接从证券账户扣除的);至于投资收益26000应该是=出售时的账面价值425000-出售时收入400000+出售时支付的交易费用1000;交易性融资产—成本415000=8.3*50000 ;公允价值变动的10000=市价每股10元时的85000-市价每股8.5时的75000
5. A公司2009年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万作为可供出售金融资产,每股支付款5元,另支
(1)可供出售的金融资产初始计量时应该包括相关费用。
2009年 11月5日
借: 可供出售的金融资产——成本 10200000
贷:银行存款——— 10200000
(2)资产负债表日,公允价值变动不计入当期损益,通常计入所有者权益
2009.12.31
借: 可供出售的金融资产——公允价值变动 300000
贷:资本公积————— 其他资本公积 300000
所以,并没有涉及到公允价值损益账户,也就没用确认公允价值变动损益!
选A
6. 企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2 830万元,
283-126=157万元。已宣告但尚未发放的现金股利要单独计算。交易费用直接计入当期损益(投资收益的借方)。
借 交易性金融资产 157万
应收股利 126万
投资收益 4万
贷 银行存款 287万
7. A公司2010年2月从二级市场购入M公司股票10000股,并将其划分为交易性金融资产,购买日该股票公
相关交易费用放到“投资收益”科目
购入股票:
借:交易性金融资产——成本 190000[(20-1)×10000]
应收股利——M公司 10000(1×10000)
投资收益 2000
贷:银行存款 202000
【取得交易性金融资产】
借:交易性金融资产——成本———公允价值
应收股利——————————股票,已宣告但尚未发放的现金股利
应收利息——————————债券,已到付息期但尚未领取的利息
投资收益——————————交易费用
贷:银行存款————————实际支付的金额
8. 公司2012年12月10日购入b公司15万股票作为交易性金融资产,每股价格为5元,2013年2月B
公司购入股票时,
借:交易性金融资产——成本 750000
投资收益 7500
贷:银行存款 757500
收到B公司发行的股利时,
借:银行存款 30000
贷:投资收益 30000
实际市场价格时,
借:交易性金融资产——公允价值变动 150000
贷:公允价值变动损益 150000
a公司2013年2月份确认的投资收益为15万元