持有至到期投资摊余成本的计算！

1. 持有至到期投资摊余成本的计算！

债券交易费用要计入债券成本。
金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备

2. 计算持有至到期投资的摊余成本

计算持有至到期投资的期末摊余成本公式如下：

持有至到期投资期末摊余成本= 期初摊余成本 + 本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息 - 本期收回的本金和利息 - 本期计提的减值准备

由此可以看出，无论是哪种应收利息都会带来增减变动。对于选项A、B中到期一次还本、分期付息与到期一次还本付息的区别主要在于实际利率的计算，以及“持有至到期投资——利息调整”科目的各期的分摊。

希望对你的问题有所帮助。

3. 在持有至到期投资中，摊余成本和初始入账的区别？

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。 
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： 
　　（一）扣除已偿还的本金； 
　　（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 
　　（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 
　　摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。 
　　期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失 
　　该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值 
　　摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。 
　　①实际利率法摊销是折现的反向处理。 
　　②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-[现金流入（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）] 
　　③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）] 
　　④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率 
　　⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率   持有至到期投资的初始入账金额为公允价值和相关交易费用之和

4. 持有至到期投资重分类成可供出售金融资产后，摊余成本怎么计算?

转换时就对应的把持有至到期投资的账面价值对应的转入可供出售金融资产，账面价值的差额就调整可供出售金融资产的账面价值并且计入资本公积。
 
借：可供出售金融资产——成本
                                   ——利息调整
                                   ——公允价值变动
贷：持有至到期投资——成本
                                ——利息调整
       资本公积——其他资本公积
 
也就是说转换后如果没有发生减值，摊余成本和实际利率都不改变，还是按照之前持有至到期投资来继续计算。

5. 持有至到期投资的摊余成本与应付债券的摊余成本计算相同吗

你看到的是应付债券发行价格减去发行费用其实正是考虑了把发行费用计入成本的结果，因为考虑了发行费用，所以应该在收到的金额把发行费用扣掉，和持有至到期投资原理是一样的，正是因为考虑了发行费用，所以要在获得的对价加上发行费用，是你理解上出现了偏差，应付债券要减去发行费用

6. 求：计提持有至到期投资减值准备前的摊余成本的计算公式或原理。

在持有至到期投资中，摊余成本相当于账面价值，在计算投资收益（即利息调整这个分录）时，如果已经提取减值，则以新账面价值乘以旧利率。如：账面100，提减值10，则账面90

     借：应收利息     债券面值*利率
         贷：投资收益       90*利率
               持有至到期投资——利率调整        （借贷方）
那么 摊余成本=当年初摊余成本-当年利息调整=年初账面价值-当年的利息调整=期末的账面价值


在可供出售金融资产中，摊余成本有所不同，在计算投资收益时（即利息调整这个分录），如果有公允价值变动影响，和提取减值，则不考虑公允价值变动，以不含公允价值变动影响的摊余成本乘以实际利率。

综合上述：在持有至到期投资中摊余成本就相当于账面价值
                 在可供出售金融资产中摊余成本是不含公允价值变动的账面价值

7. 会计题，持有至到期投资的处理。第二张图的那个第二题摊余成本怎么算

持有至到期投资分期付息到期还本的年末摊余成本=上一年的摊余成本+上一年的摊余成本*实际利率-债券面值*票面利率。
第一年的入账成本=购买价1040-未收利息40+手续费20=1020万元
第一年年末摊余成本=1020+1020*3.4%-1000*4%=1014.68

答案选D

8. 在持有至到期投资中，摊余成本和初始入账的区别？

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
　　（一）扣除已偿还的本金；
　　（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
　　（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
　　摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
　　期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
　　该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值
　　摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
　　①实际利率法摊销是折现的反向处理。
　　②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-[现金流入（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]
　　③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－[支付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]
　　④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
　　⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率
持有至到期投资的初始入账金额为公允价值和相关交易费用之和