201850号印花税

1. 201850号印花税

01《中华人民共和国印花税法》2022年7月1日正式施行      《中华人民共和国印花税法》通过!于2022年7月1日正式施行!新《印花税法》与旧《印花税暂行条例》相比,有哪些重大变化?一、缩减了征税范围      取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定二、降低了税率      1、承揽合同、建设工程合同、运输合同印花税的税率从原先的 万分之五降低为 万分之三;      2、部分产权转移合同降低税率:商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据印花税税率从原先的 万分之五降低为 万分之三。      3、营业账簿印花税税率从原先按对“实收资本和资本公积合计”的 万分之五降低为 万分之二点五,将财税〔2018〕50号规定直接纳入立法。三、明确增值税不作为计缴印花税依据      注意:如果纳税人签订合同是含税价,未单独列明增值税的,则需按全额计缴印花税。四、取消了尾数规定,直接按实际计算税额纳税
      也就是说,自2022年7月1日起,纳税人计算印花税时不用四舍五入了,以后你算出来多少就是多少,再也不用担心应缴与实缴的差异了。五、新增了印花税扣缴义务人的规定      原《印花税暂行条例》对于境外个人如何缴纳印花税,能否实行源泉扣缴,都没有规定。这次立法增加了此方面的规定:六、明确了纳税期限和纳税地点      原《印花税暂行条例》对纳税期限和纳税地点的规定并不明确,刚通过的印花税法明确纳税时间和纳税地点。

七、取消了轻税重罚的做法,统一按征管法执行      原《印花税暂行条例》有个传统就是轻税重罚:      现在新的《印花税法》取消该规定:附:印花税税目及税率新旧对比表
02什么是印花税?      印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
      03哪些需缴纳印花税?由谁缴?税率是多少?      现行印花税只对《印花税暂行条例》中列举的凭证征收,对没有列举的凭证不征收。关于印花税的征税范围、纳税人、税率,我们整理了一张图供大家学习~~~
      (上下滑动查看)注意:      1、经济合同当事人涉及两方或两方以上的,各方都是纳税人(不包括证人、担保人、鉴定人),都需要缴纳印花税。      2、纳税人以电子形式签订应税凭证的,也应按规定缴纳印花税。      3、如果签订的合同没有执行或按期执行,都应按照规定缴纳印花税。      4、企业之间的借款合同不需要缴纳印花税。      04如何计缴印花税?      #3p4#计税依据
      #3img4#计算公式      按比例税率计算:应纳税额=计税金额×适用税率      按定额税率计算:应纳税额=凭证税率×单位税额      印花税的计算并不复杂,但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同,且可享受的优惠政策较多,下面我们就用案例来为大家演示一下吧!案例:      某小规模纳税人2020年4月开业,领受工商营业执照一件,与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件,所载金额100万元; 订立产品购销合同两件,所载金额200万元;订立借款合同一份,所载金额为50万元。此外,企业的营业账簿中,“实收资本”科目载有资金500万元,其他营业账簿10本。2020年9月该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。      试计算该企业2020年需缴纳的印花税额:      (1)开业领受权利、许可证照应纳税额:      应纳税额=1×5×50%=2.5(元)      (2)企业订立产权转移书据应纳税额:      (3)企业订立购销合同应纳税额:      (4)企业订立借款合同应纳税额:      (5)企业营业账簿中“实收资本”所载资金:      (6)企业其他营业账册应纳税额:      应纳税额=10×0 = 0 (元)      (7)4月份企业应纳印花税税额:      应纳税额=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)      (8)9月份资金账簿应补缴税额为:      解析:根据(财税〔2018〕50号)规定,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。      根据(财税〔2019〕13号)规定,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。已依法享受印花税其他优惠政策的,可叠加享受本通知规定的优惠政策。      所以,资金账簿可以享受50%征收后再减征50%征收。      注意:印花税纳税义务发生时间通常为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日,并不是实际发生业务了才贴花。      05印花税该如何入账?      1、计提本月缴纳时(如果有减免的,直接按减免后实际金额计提)会计分录如下:      借:税金及附加贷:应交税费-应交印花税      2、实际缴纳时,会计分录如下:      借:应交税费-应交印花税      贷:银行存款注意:有些企业缴税金额小,也可以在直接缴纳时记账。      借:税金及附加贷:银行存款      06免征印花税80种情形      #3p4#普惠类4项      #3img4#小微企业优惠 2项3促进区域发展 2项4与住房相关优惠 11项
5社会保障2项6文化、教育类 4项
7体育类 6项
8运输类 4项
9金融类 28项

      (上下滑动查看)10三农类 4项
11企业转制升级 9项
12支持商品储备类优惠 4项
《建筑企业增值税纳税方案设计》以“M”建筑企业为案例研究对象,从建筑施工项目涉及的各业务环节入手,逐一进行增值税纳税筹划方案设计,包括合同签订环节、合同施工环节、合同结算环节以及纳税管理方面进行筹划方案设计。