交易性金融资产的例题
2024-05-07 17:02
1. 交易性金融资产的例题
【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： ①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本100 投资收益0.2 贷：银行存款100.2 ②2007年末，该股票收盘价为108万元： 借：交易性金融资产——公允价值变动8 贷：公允价值变动损益8 ③2008年1月15日处置，收到110万元 借：银行存款110 公允价值变动损益8 贷：交易性金融资产——成本100 ——公允价值变动8 投资收益（110－100）10 【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； (5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； (6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 甲企业的账务处理如下： (1)2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产——成本1000000 应收利息20000 投资收益20000 贷：银行存款1040000 (2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000 (3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 借：交易性金融资产——公允价值变动150000 贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 借：应收利息20000 贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 (4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000 (5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 借：公允价值变动损益（110万－115万）50000 贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 借：应收利息20000 贷：投资收益20000 (6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000 (7)2008年3月31日，将该债券予以出售 借：应收利息10000 贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 借：银行存款(118万－1万)1170000 公允价值变动损益100000 贷：交易性金融资产——成本1000000 ——公允价值变动100000 投资收益170000 借：银行存款10000 贷：应收利息10000
2. 交易性金融资产练习题
公允价值变动损益是在出售时转入投资收益分录如下： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （或者反方向） 而“—公允价值变动”是交易性金融资产的二级科目，构成其账面价值的科目，如果书上没有写，那是因为它反映的是报表的科目，两个都是对的。 另外，有的题目中将这两个分录分开写，如： 借：银行存款 110 贷：交易性金融资产——成本 100 ——公允价值变动 8 投资收益 2 再将公允价值变动损益转入投资收益： 借：公允价值变动损益 8 贷：投资收益 8 其结果是一样的。
3. 交易性金融资产习题
1）购入M公司股票（单位：以下为万元）
借：交易性金融资产-成本 500万元
应收股利 30万元
投资收益 3万元
贷：银行存款 (或 其他货币资金） 533万元
2）3-16日收到最初支付价款中所含的现金股利
借：银行存款(或 其他货币资金） 3万
贷：应收股利 3万
3）12-31日该股票公允价值为每股4.8元,（公允价值每股<账面余额每股0.2元）
借：公允价值变动损益 20万
贷：交易性金融资产-公允价值变动 20万
4）2008-4-1,M公司宣告发放现金股利每股0.3元,
借：应收股利 30万
贷：投资收益 30万
5）2008-5-1收到现金股利
借：银行存款(或 其他货币资金） 30万
贷：应收股利 30万
6）2008-12-31该股票公允价值为每股4.9元,（公允价值每股4.9元>账面余额每股4.8元）
借：交易性金融资产-公允价值变动 10万
贷：公允价值变动损益 10万
7）2009-3-16日将全股票处置,每股5.1元,交易费用2万元
借：银行存款（或其他货币资金） 508 万元
投资收益 2万元
交易性金融资产—— 公允价值变动 10万元
贷：交易性金融资产——成本 500万
投资收益 20万元
同时：
借：投资收益 10万
贷：公允价值变动损益 10万
4. 交易性金融资产例题
①购入A公司股票：
借：交易性金融资产——成本 1000000（10×100000）
贷：银行存款 1000000
②购入时支付交易费用：
借：投资收益 2100
贷：银行存款 2100
③出售A公司股票：
借：银行存款 1200000（12×100000）
贷：交易性金融资产——成本 1000000
投资收益 200000（差额1200000－1000000）
出售时支付交易费用：
借：投资收益 4900
贷：银行存款 4900
【取得交易性金融资产】
借：交易性金融资产——成本（公允价值，即市场价格，与面值无关）
应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②公允价值＜账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】（结平“交易性金融资产”两个明细账，余额为0）
借：银行存款 （或）借：银行存款
投资收益 贷：交易性金融资产——成本
贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】（结平“公允价值变动损益”账户，余额为0）
借：公允价值变动损益 （或）借：投资收益
贷：投资收益 贷：公允价值变动损益
5. 交易性金融资产习题细节解答
第一种解法： 216是出售价，也是出售时的公允价值； 208-8是买时出的钱，但是这部分里面有快要发放的利息，多出了利息，但很快就可以收回的，实际买价没有208，只有200，所以它就表示交易性金融资产的入账成本。 所以 216-（208-8）就是出售时的公允价值-成本，这就是出售时的收益。 第二种解法： 212是2008年12月31日的公允价值 212-（208-8）就是第一期公允价值与成本的差额，就是第一期未实现的收益 216-212就是第二期公允价值之间的差额，就是第二期的收益。 随着出售事项，未实现的收益也实现了。 所以 （216-212）+[212-（208-8）]就是两期收益之各，也就是出售时的收益。 至于利息不能计入交易性金融资产的科目中去的。
6. 请给一些交易性金融资产的题目及其答案，，谢谢，，（写会计分录的题目，不是选择题，谢谢）
例题1：2012年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元（其中包含交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元）。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司准备近期出售。
判断：甲公司应将其划分为交易性金融资产。
借：交易性金融资产—成本
（508-0.8-7.2）500
应收股利 7.2
投资收益 0.8
贷：银行存款 508
（2）2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。
借：银行存款 7.2
贷：应收股利 7.2
（3）2012年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.2元。
公允价值变动＝（5.2－5）×100＝20（万元）
借：交易性金融资产—公允价值变动
20
贷：公允价值变动损益 20
（4）2012年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，当日，乙公司股票收盘价为每股4.9元。
公允价值变动＝（4.9－5.2）×100＝－30（万元）
借：公允价值变动损益
30
贷：交易性金融资产—公允价值变动 30
（5）2013年4月20日，乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。
借：应收股利 （200×5%）10
贷：投资收益
10
（6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。
借：银行存款 10
贷：应收股利 10
（7）2013年5月17日，甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让，同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
借：银行存款
449.28（100×4.5-0.72）
交易性金融资产—公允价值变动 10（20-30=-10）
投资收益
50.72
贷：交易性金融资产—成本
500
公允价值变动损益 10
例题2：（1）2013年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计204万元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息4万元，另付交易费用2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，年利率为4%，每半年付息一次，甲公司取得后准备近期出售。
借：交易性金融资产—成本 200（204－4）
应收利息
4
投资收益 2
贷：银行存款 206
（2）2013年1月10日，收到丙公司债券2012年下半年的利息4万元。
借：银行存款 4
贷：应收利息
4
（3）2013年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元。
公允价值变动＝230－200＝30（万元）
借：交易性金融资产—公允价值变动
30
贷：公允价值变动损益 30
借：应收利息
4（200×4%×6/12）
贷：投资收益 4
（4）2013年7月10日收到丙公司债券2013年上半年的利息。
借：银行存款 4
贷：应收利息 4
（5）2013年12月31日，丙公司债券的公允价值为220万元。
公允价值变动＝220－230＝－10（万元）
借：公允价值变动损益
10
贷：交易性金融资产—公允价值变动 10
借：应收利息
4
贷：投资收益 4
【思考问题】
问题①2013年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产”项目金额？
【答案】220万元
问题②该业务影响2013年营业利润的金额？
【答案】业务（1）－2＋业务（3）30＋业务（3）4－业务（5）10＋业务（5）4＝26（万元）
7. 很简单的交易性金融资产题目
初始投资成本是480万元;
处置（出售）损益=470-7.5*60=20万元;
累计损益=470+0.2*60-480-10=-8万元.
2009年6月30日该交易性金融资产账面价值=8.5*60=510万元.
会计分录:
投资时:
借:交易性金融资产480
投资收益 10
贷:银行存款 490
2009年6月30日:
借:交易性金融资产30
贷:公允价值变动损益30
上市公司宣告现金股利0.2元/股。
借:应收股利12
贷:投资收益12
收到股利时:
借:银行存款12
贷:应收股利12
2009年12月31日该股票每股市价7.5元
借:公允价值变动损益60
贷:交易性金融资产 60
借:投资收益30
贷:公允价值变动损益30
2010年1月5日甲公司以470万元出售全部股票
借:银行存款470
贷:交易性金融资产450
投资收益 20
借:投资收益30
贷:公允价值变动损益30
8. 交易性金融资产的题。我懵了！哪位大神教教我？题目如下:
2018年会计准则新改了，企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账价格。
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