交易性金融资产的例题

1. 交易性金融资产的例题

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　\x0d\x0a　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——成本100 　　\x0d\x0a　　投资收益0.2 　　\x0d\x0a　　贷：银行存款100.2 　　\x0d\x0a　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——公允价值变动8\x0d\x0a　　贷：公允价值变动损益8 　　\x0d\x0a　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　\x0d\x0a　　借：银行存款110 　　\x0d\x0a　　公允价值变动损益8 　　\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——成本100 　\x0d\x0a　　——公允价值变动8 　　\x0d\x0a　　投资收益（110－100）10 　　\x0d\x0a　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　\x0d\x0a　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　\x0d\x0a　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　\x0d\x0a　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　\x0d\x0a　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　\x0d\x0a　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　\x0d\x0a　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　\x0d\x0a　　甲企业的账务处理如下： 　　\x0d\x0a　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——成本1000000\x0d\x0a　　应收利息20000 　　\x0d\x0a　　投资收益20000\x0d\x0a　　贷：银行存款1040000 　　\x0d\x0a　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000 　　\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000\x0d\x0a　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　\x0d\x0a　　借：应收利息20000\x0d\x0a　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　\x0d\x0a　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　\x0d\x0a　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　\x0d\x0a　　借：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　贷：投资收益20000 　　\x0d\x0a　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　\x0d\x0a　　借：应收利息10000\x0d\x0a　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　\x0d\x0a　　借：银行存款(118万－1万)1170000\x0d\x0a　　公允价值变动损益100000\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——成本1000000\x0d\x0a　　——公允价值变动100000\x0d\x0a　　投资收益170000 　　\x0d\x0a　　借：银行存款10000\x0d\x0a　　贷：应收利息10000

2. 交易性金融资产的核算相关问题汇总

一、交易性金融资产的核算特征
企业应设置“交易性金融资产”一级科目。它是一个流动资产类的会计科目。该科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。企业还应按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。交易性股票投资和交易性债券投资核算基本相同，不同点仅在于股利和利息的收入处理上。
“公允价值变动损益”用来核算企业交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，借方表示损失，贷方表示利得。但它只是一个暂时性计利得和损失的科目，当某项交易性金融资产售出后，真正实现了投资收益，还要将先前记入“公允价值变动损益”这个科目的相关金额转出。
此外，公允价值变动时，要比较前后两次的公允价值。公允价值高于账面余额，将公允价值变动收益记入“公允价值变动损益”科目的贷方；反之记入“公允价值变动损益”科目的借方。
出售时，要注销该项交易性金融资产的账面余额，包括其所属明细“成本”、“公允价值变动”两个明细科目，注销后两个明细科目的账面余额均为零。该项交易性金融资产售出后，投资收益全部实现，等于银行存款的增加额。
二、交易性金融资产核算实例
(一)交易性股票投资核算
甲公司3月25日购入乙公司普通股票4000股，每股价格22元，另付已宣告但尚未发放的现金股利4000元和各项交易费用660元。甲公司对该股票投资准备近期变现(甲公司3月25日购买该股票前，乙公司已于3月20日宣布分派股利，每股股利1元，股利于4月5日按4月1日股东名册支付。甲公司在3月25日购买股票时就办妥了过户手续，到4月5日可分得股利4000元)。
(二)交易性债券投资核算
A公司10月1日购入B公司当年4月1日发行的3年期、年利率8%，面值48000元的债券，已含有6个月利息1920元(48000×8%×6/12)，付经纪人佣金150元。债券每年9月30日和3月31日付息，到期一次还本。A公司对该债券投资准备近期变现。

3. 交易性金融资产核算实例

(一)交易性股票投资核算
甲公司3月25日购入乙公司普通股票4000股，每股价格22元，另付已宣告但尚未发放的现金股利4000元和各项交易费用660元。甲公司对该股票投资准备近期变现(甲公司3月25日购买该股票前，乙公司已于3月20日宣布分派股利，每股股利1元，股利于4月5日按4月1日股东名册支付。甲公司在3月25日购买股票时就办妥了过户手续，到4月5日可分得股利4000元)。
(二)交易性债券投资核算
A公司10月1日购入B公司当年4月1日发行的3年期、年利率8%，面值48000元的债券，已含有6个月利息1920元(48000×8%×6/12)，付经纪人佣金150元。债券每年9月30日和3月31日付息，到期一次还本。A公司对该债券投资准备近期变现。
一、交易性金融资产的核算特征
企业应设置“交易性金融资产”一级科目。它是一个流动资产类的会计科目。该科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。企业还应按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。交易性股票投资和交易性债券投资核算基本相同，不同点仅在于股利和利息的收入处理上。
“公允价值变动损益”用来核算企业交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，借方表示损失，贷方表示利得。但它只是一个暂时性计利得和损失的科目，当某项交易性金融资产售出后，真正实现了投资收益，还要将先前记入“公允价值变动损益”这个科目的相关金额转出。
此外，公允价值变动时，要比较前后两次的公允价值。公允价值高于账面余额，将公允价值变动收益记入“公允价值变动损益”科目的贷方;反之记入“公允价值变动损益”科目的借方。
出售时，要注销该项交易性金融资产的账面余额，包括其所属明细“成本”、“公允价值变动”两个明细科目，注销后两个明细科目的账面余额均为零。该项交易性金融资产售出后，投资收益全部实现，等于银行存款的增加额。

4. 交易性金融资产的例题

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　　
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　
　　甲企业的账务处理如下： 　　
　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000 　　
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000 　　
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000 　　
　　贷：应收利息20000 　　
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　
　　借：应收利息20000 　　
　　贷：投资收益20000 　　
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益170000 　　
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000

5. 交易性金融资产的例题

07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出售，扣除相关税费后，实际收到237 800元存入银行。会计分录如下：2月21日借：交易性金融资产——成本 230 000投资收益 4 200应收利息 5 000贷：银行存款 239 2002月28日 期末公允价值增加：237 000-230 000=7000借：交易性金融资产——公允价值变动 7 000贷：公允价值变动损益 7 0003月21日借：银行存款 5 000贷：应收利息 5 0004月5日实收款=237 800账面价值=230 000+7 000=237 000实收款高于账面价值=237 800-237 000=800借：银行存款 237 800贷：交易性金融资产——成本 230 000——公允价值变动 7 000投资收益 800同时：借：公允价值变动损益 7 000贷：投资收益 7 000四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值交易性金融资产的特点①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；②该资产的公允价值能够可靠的计量。

6. 关于交易性金融资产的会计实务习题问题

借：交易性金融资产——成本      380
      应收股利                             20
      投资收益                               8
    贷：银行存款                       408

7. 交易性金融资产的账务处理问题

1、原题的答案更直接明了的反映了整个股票买卖过程中的收益：公允价值变动的收益和价差的收益两个部分。
2、
借：银行存款
45000
贷：交易性金融资产——成本
30000　　
——
公允价值变动
9000（成本和公允价值变动是现在股票价格）
投资收益
6000（这是价差的收益）
同时，将原计入公允价值变动的部分转出，计入处置当期投资收益分录如下
借：公允价值变动损益
9000　
贷：投资收益
9000
在交易性金融资产出售的过程中要体现不同收益的来源，最后再统一，把公允价值的变动损益再转入投资收益，说到底就是投资收益15000，但是要体现他们不同的来源，这是"交易性金融资产的会计处理"里面要求的。
3、根据第2个分析，楼主不能直接把收益都写成投资收益，而是要分开，反映不同的收益来源，最后再把公允价值变动损益转入投资收益里面。对于一楼的回答，也是可以的，只是把这两个部分综合了。
希望能帮你理解这个过程

8. 交易性金融资产的例题帮忙解答

楼主。。。你这放个图片上来，还把位置放反了，你知道解答的人多辛苦吗。。。建议你以后要手打上去或才把图片弄正了。。。
解题了：
3.2：
借：交易性金融资产-成本  800
       投资收益          2
 贷：银行存款   802
3.31：
借：公允价值变动损益  30
   贷：交易性金融资产-公允价值变动  30
4.30：
借：交易性金融资产-公允价值变动  40
  贷：公允价值变动损益  40
5.10：
借：银行存款  825
贷：交易性金融资产-成本  800
       交易性金融资产-公允价值变动   10
       投资收益   15
借：公允价值变动损益  10
贷：投资收益 10