公允价值变动损益问题

1. 公允价值变动损益问题

2. 关于公允价值变动损益的问题

入账价值=160-5=155
2010年6月30日公允价值 162

差额162-155=7      由此得到2010年6月30日确认该笔债券的公允价值变动损益时会计分录

借：交易性经融资产——公允价值变动                              70 000
       贷：公允价值变动损益                                                    70 000

3. 关于公允价值变动损益

还是举一个例子来说明吧。
假设某企业10月1日在证券市场上购入某挂牌上市债券2万份，每份价格110元。该债券距到期日还有三年，而企业准备于近期出售还非长期持有至到期。当年12月31日，该债券收盘价格为115元/份。次年3月31日，企业以每份118元的价格全部出售该债券。在不考虑相关税费的情况下，该企业应当编制如下会计分录（假设该企业没有其他业务发生）：
1、10月1日购买债券
借：交易性金融资产——成本2200000元
贷：银行存款2200000元
2、12月31日按公允价值调整债券账面价值20000*（115-110）=100000元
借：交易性金融资产——公允价值变动100000元
贷：公允价值变动损益100000元
结转损益类科目余额
借：公允价值变动损益100000元
贷：本年利润100000元
至此：
“交易性金融资产”科目期末借方余额=2200000+100000=2300000元
“公允价值变动损益”科目期末余额=100000-100000=0元
3、次年3月31日出售该债券
取得出售价款=20000*118=2360000元
出售价款与账面价值之差=2360000-2300000=60000元
借：银行存款2360000元
贷：交易性金融资产——成本2200000元
贷：交易性金融资产——公允价值变动100000元
贷：投资收益60000元
从该笔分录看，确认的出售债券的收益为60000元。然而，如果从债券的购入至出售整个过程来看，该债券真正的出售收益应当为：20000*（118-110）=160000元，与该分录中确认的投资收益相差100000元（160000-60000），正好为12月31日确认的公允价值变动损益。因此，为了正确反映出售债券所取得的实际收益，应当补确认100000元的投资收益，即将原计入“公允价值变动损益”科目的100000元（该数额一般不直接取自“公允价值变动损益”科目，而是取自“交易性金融资产——公允价值变动”科目）转入“投资收益”科目。则：
借：公允价值变动损益100000元
贷：投资收益100000元
结转损益类科目余额
借：本年利润160000元
贷：投资收益160000元
借：公允价值变动损益100000元
贷：本年利润100000元
至此，次年3月份确认的当期损益为60000元（160000-100000），其中：投资收益160000元，公允价值变动损益-100000元。

4. 公允价值变动损益的问题。

2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为20万元。

解析：
这是关于交易性金融资产的初始成本的确认与费用归集的问题。

交易性金融资产的取得时以公允价值作为其初始入账成本（本题中100×4），支付的手续费及相关费用记入“投资收益”的借方，以其实际支付金额贷记“银行存款”
取得时：
借：交易性金融资产--成本      400（100×4）（入账成本）
投资收益12
贷：银行存款            412

2007年12月31日在资产负债表日，其公允价值为420万元，其公允价值变动=420-400=20万元，从而引起其账面价值变动为增加20万元。其分录为：
借：交易性金融资产--公允价值变动      20
贷：公允价值变动损益                  20
打字不易，如满意，望采纳。

5. 公允价值变动损益处理问题

借：银行存款
31000
公允价值变动损益
2000
贷：交易性金融资产-成本
30000
-公允价值变动
2000
投资收益
1000
借：投资收益
1000
本年利润
1000
贷：公允价值变动损益
2000

6. 公允价值变动损益处理问题

借：银行存款  31000
       公允价值变动损益 2000
       贷：交易性金融资产-成本 30000
                                       -公允价值变动 2000
              投资收益                          1000
借：投资收益   1000
       本年利润    1000
        贷：公允价值变动损益  2000

7. 公允价值变动损益和投资收益

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。 

最后一笔分录：
借：公允价值变动损益50万 
    贷：投资收益50万
就是结转的累计公允价值变动，即300-250=50，
为什么要有这步的结转呢，
准则这样规定的目的主要有两点：一是为了更好的核算投资产生的收益，从整个业务过程来看，即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入投资收益才真实反映了该项业务的损益；二是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能，太不稳定，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中，这时的金额才是真正的投资收益。“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。

8. 公允价值变动损益为什么不影响损益

营业利润=营业收入- 营业成本- 营业税金及附加- 销售费用- 管理费用- 财务费用- 资产减值损失 +公允价值变动收益（或 - 公允价值变动损失）+投资收益（或 - 投资损失）
而
利润总额= 营业利润+ 营业外收入 - 营业外支出
所以公允价值变动损益就是指第一个等式中的公允价值变动收益（或损失），就这样影响损益的。