如何科学有效的解决审计力量不足与审计全覆盖的矛盾

1. 如何科学有效的解决审计力量不足与审计全覆盖的矛盾

为了科学有效的解决审计力量不足与审计全覆盖的矛盾，各级政府应该统筹安排以下工作。
一是统筹安排审计项目，形成计划一盘棋思路。首先，坚持在年初安排审计项目时，注重对审计对象和审计范围进行综合考量和提前布局。从年度项目计划安排、不同年度项目计划的前后延续性以及年度计划与相关年度项目规划之间的关系着手，保证项目规划有序、前后衔接，使审计全覆盖工作有序推进。其次，将各级审计机关审计项目计划有机地衔接起来，做到下级机关在独立开展审计项目的同时，结合上级机关的项目计划开展相关审计项目，避免上下级机关之间因审计项目之间的交叉、重复所导致的审计资源浪费。
二是坚持以预算执行审计为主线，做到“三个结合”，避免重复审计。坚持以在年初审计任务下达时，注重合理分类安排项目，确保预算执行审计与部门的财政财务收支审计相结合，与领导干部经济责任审计相结合，与专项资金审计相结合，做到一审多“果”，一审多“用”。
三是优选精选审计项目，减少审计次数。扩大审计的覆盖面，归根结底是为了增强监督效果。在现有人员不变的情况下，减少审计项目，做优审计项目，收缩防线，重点突破，的确能提高审计效率和效果。在选择审计项目时，应选择对经济发展和社会进步、促进宏观政策落实有重大影响的领域、单位、资金和工程进行审计。在此基础上统筹安排，使得审计全覆盖有计划推进，确保实现对重点对象每年审计一次、其他对象每5年审计一次。
四是合理利用多方审计力量，注重把国家审计、内部审计和社会审计结合起来，发挥审计的整体效能。首先，在组织实施重大审计项目时，要着眼于形成合力和发挥专业优势，统一调配审计力量，深化不同专业人才的融合，发挥各自的优势特长，组建形式灵活运转高效的联合审计组。其次对一些常规审计和特殊审计业务领域，要有效利用社会审计、内部审计成果，加强与其他监督执法机构的协作配合。要指导内部审计机构执行好内部审计，积极探索购买社会审计服务、用好专业资源，建立完善各业务领域审计专家库，充分借助专家的智慧和力量。
五是充分利用信息系统高效、便捷的优势，提高审计效率。强化审计信息中心在法定的权限范围内及时掌握被审计单位相关信息系统数据更新的意识和能力，发挥计算机审计的优势，做到全面分析、重点突出，这对于实现审计全覆盖、弥补审计资源的不足是不可或缺的重要手段。审计实践表明，在对资金量大、层级多，信息系统相对较为完善的单位进行审计时，充分运用计算机技术作用尤为突出。
六是强化审计整改监督检查的力度，促进审计作用的真正落实，做到审计作用发挥的全覆盖。审计全覆盖的目的是为了更好地发挥审计免疫系统作用，而不是简单地大而全。因此，要注重对审计整改的监督、检查及公告，对于没有及时整改、拒不整改的、屡改屡犯的要进行公告，发挥社会舆论监督在整改落实中的作用，做到审计一个项目就要起到应有的作用，而不是将审计当成走过场，做到审计作用发挥的全覆盖。

2. 如何科学有效的解决审计力量不足与审计全覆盖的矛

一是统筹安排审计项目，形成计划一盘棋思路。首先，坚持在年初安排审计项目时，注重对审计对象和审计范围进行综合考量和提前布局。从年度项目计划安排、不同年度项目计划的前后延续性以及年度计划与相关年度项目规划之间的关系着手，保证项目规划有序、前后衔接，使审计全覆盖工作有序推进。其次，将各级审计机关审计项目计划有机地衔接起来，做到下级机关在独立开展审计项目的同时，结合上级机关的项目计划开展相关审计项目，避免上下级机关之间因审计项目之间的交叉、重复所导致的审计资源浪费。
二是坚持以预算执行审计为主线，做到“三个结合”，避免重复审计。坚持以在年初审计任务下达时，注重合理分类安排项目，确保预算执行审计与部门的财政财务收支审计相结合，与领导干部经济责任审计相结合，与专项资金审计相结合，做到一审多“果”，一审多“用”。
三是优选精选审计项目，减少审计次数。扩大审计的覆盖面，归根结底是为了增强监督效果。在现有人员不变的情况下，减少审计项目，做优审计项目，收缩防线，重点突破，的确能提高审计效率和效果。在选择审计项目时，应选择对经济发展和社会进步、促进宏观政策落实有重大影响的领域、单位、资金和工程进行审计。在此基础上统筹安排，使得审计全覆盖有计划推进，确保实现对重点对象每年审计一次、其他对象每5年审计一次。
四是合理利用多方审计力量，注重把国家审计、内部审计和社会审计结合起来，发挥审计的整体效能。首先，在组织实施重大审计项目时，要着眼于形成合力和发挥专业优势，统一调配审计力量，深化不同专业人才的融合，发挥各自的优势特长，组建形式灵活运转高效的联合审计组。其次对一些常规审计和特殊审计业务领域，要有效利用社会审计、内部审计成果，加强与其他监督执法机构的协作配合。要指导内部审计机构执行好内部审计，积极探索购买社会审计服务、用好专业资源，建立完善各业务领域审计专家库，充分借助专家的智慧和力量。
五是充分利用信息系统高效、便捷的优势，提高审计效率。强化审计信息中心在法定的权限范围内及时掌握被审计单位相关信息系统数据更新的意识和能力，发挥计算机审计的优势，做到全面分析、重点突出，这对于实现审计全覆盖、弥补审计资源的不足是不可或缺的重要手段。审计实践表明，在对资金量大、层级多，信息系统相对较为完善的单位进行审计时，充分运用计算机技术作用尤为突出。
六是强化审计整改监督检查的力度，促进审计作用的真正落实，做到审计作用发挥的全覆盖。审计全覆盖的目的是为了更好地发挥审计免疫系统作用，而不是简单地大而全。因此，要注重对审计整改的监督、检查及公告，对于没有及时整改、拒不整改的、屡改屡犯的要进行公告，发挥社会舆论监督在整改落实中的作用，做到审计一个项目就要起到应有的作用，而不是将审计当成走过场，做到审计作用发挥的全覆盖。

3. 如何科学有效的解决审计力量不足与审计全覆盖的矛盾

如何科学有效的解决审计力量不足与审计全覆盖的矛盾
有点像伪命题，
如真的能科学地解决这一矛盾，那就不审计力量不足，而是安排有问题。
如果改为《在审计力量不足以全覆盖的条件下，如何提升审计效果》
这样写起来就容易一些：
可以根据当前审计力量的配备，从这三个方面入手：
一是抓主要矛盾，当前公司、行业存在的主要问题或重大问题。
二是抓突出风险或高风险业务或环节。
三是抓主要业务或环节，就是占比最大的。

4. 解决内部审计工作出现问题的措施

当前内部审计的问题

　　思想上重视不够 内部审计工作虽然开展了多年，但由于人们在思想上认识还不够深入，尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分企业领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。

　　 缺乏具体的操作标准 与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。由于我国企业内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致企业内部审计缺乏约束力。

　　审计缺少重点 当前企业内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代企业制度对内部审计的要求极不相称。

　　 审计人员整体素质不高 主要表现在：一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的要求。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，网络信息内部审计处于空白。三是个别审计人员受社会不良风气的影响，缺乏应有的职业道德，审计行为不规范，审计作风不扎实，降低了内部审计人员的威信和形象。

　　搞好内部审计应重点抓好的几个问题

　　强化内部审计 建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。从企业发展角度看，正确认识并重视内部审计在公司治理中的地位和作用，是现代企业管理进程中一个十分重要的问题。

　　 提高对审计重要性的认识 现代企业制度的推行，客观上为我国内部审计的发展创立了良好的条件。内部审计介入企业的日常经营活动中，通过效益审计、事前审计能总结出大量的信息，为管理者进行正确决策提供依据。内部审计是企业领导的参谋和助手，立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业战略、方针、目标的贯彻实施。内部审计作为企业的有机组成部分，对企业所有权主体或委托者报告审计结果。因此，企业领导要转变观念，提高对内部审计工作重要性的认识，这也是加强企业内部审计工作的重要保证。

　　制定有关内部审计的法律 根据《中华人民共和国审计法》的要求，国家有关部门应尽快制定内部审计专门法规，并制定相应的内部审计准则，以规范内部审计人员的工作，明确内部审计人员的权限和职责以及对违规违纪现象的处理等内容。良好的法律保障，不仅可以制约内部审计人员判断事项的随意性，防止他们主观臆断，还可以更好地保护内部审计人员，激发内部审计人员工作的积极性。

　　完善内部审计管理模式 建立健全内部审计机构是各企业单位自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，提高本单位的工作效率和经济效益。现代企业制度下的内部审计，须按照其特点来重构内部审计的管理模式。

　　提高审计人员的素质 提高内部审计人员的整体素质，是加强和改善审计工作的重要基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的审计人员才能保证审计工作的顺利进行。内部审计人员仅靠自己现有的知识技术是无法适应时代前进的步伐的。必须始终如一地学习和掌握与审计密切相关的新知识，不断丰富和充实审计知识领域，提高业务能力和工作水平，才能适应新形式下对审计人员的要求。企业和有关部门在挑选德才兼备的优秀大学生充实到审计队伍、优化队伍年龄结构、提高学历层次的同时，还要重视对内部审计人员的培训工作。通过培训学习，提高内部审计人员的政治素质和业务素质。同时要与内部审计实务结合起来，边学边干，边研究边运用，更新知识，让理论联系实际并来指导实际。

　　发挥审计作用 我国目前进行的内部审计大部分是事后财务审计。现代企业制度下，随着企业模式的变化，内部审计的工作重点和内容应大幅度增加。不仅要进行财务审计，更要进行经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为提高企业经济效益服务。通过开展经营管理审计，可降低企业生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，可促进企业加强对资产的管理，更合理地利用和节约投资，促进企业经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现企业内部控制系统的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使企业的生产经营活动能在内部控制的严密制约下进行。一般而言，内部审计的工作应随着经营业务的不断变化而更新，并要处理好各方面的关系，如内审与外审、内审与主管领导、内审与财务部门的关系等等。抓住重点，有的放矢。

5. 如何处理好审计与被审计“配合难”问题

　　一是加大审计执法力度。审计机关依法审计是法律所赋予的职责，在具体工作中必须严格依法行政。
　　首先，要坚持亮证执法，审计人员必须依法出示审计通知书副本、工作证，使被审计单位和被调查人员知道你在执行公务，从而能主动配合。
　　其次，要提高工作质量，审计人员要根据有关法律法规，真正做到查深、查细、查透，并严格执行审计纪律，以审计人员的良好形象和模范行动赢得他们的积极配合。
　　再次，要加大查处力度，审计机关要对审计发现的违规违纪问题，按有关法律法规严肃处理，必要时移交纪检监察和公安检察机关查处，以审计的威慑力取得他们的自觉配合。

　　二是加强法制宣传教育。审计机关要充分利用各种新闻媒体，加大对审计法及其实施条例和中办、国办关于经济责任审计两个暂行规定等法律法规的宣传。对被审计单位要充分利用审计调查、下发审计通知书、送达审计人员执行审计纪律情况函等机会，向法定代表人、财会人员及其他有关人员宣传有关法律，并在实施审计的全过程自始至终加强法律法规的宣传教育，营造良好的执法氛围，为顺利开展审计工作奠定基础。

　　三是向政府有关部门通报情况或者向社会公布审计结果时，在审计报告中说明被审计单位不提供、提供部分资料或者以各种理由拖延提供与审计事项有关的资料的有关情况，并出具保留意见的审计报告。

6. 现代审计制度存在哪些问题

现行审计制度存在如下缺陷和不足:
1、巨大的商业利益使会计师事务所与被审企业成为合作伙伴
注册会计师的审计应具有客观、独立、公正的特征,但在现行制度下很难做到这一点。目前国际上通行的做法是:承担审计职责的会计师事务所是由被审企业自行聘用的,被审企业如果不满意会计师事务所的审计工作,则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果。这事实上形成了被审企业与会计师事务所之间的雇佣与被雇佣关系,被审企业成了会计师事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利益必然会驱使会计师事务所去迎合其雇主的需要,使审计背离独立、客观、公正的要求。以安然案为例,多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务,仅2000年,安达信从安然收取的审计和服务费就分别高达2500万美元和2700万美元。巨大的商业利益使安达信失去了其应有的独立性。在这种情况下,即使具有职业道德和良心的会计师也是无能为力的。正如一位已离开安达信的高级雇员所说:“在公司里,如果哪位会计师敢说拒绝在报告上签字,他立刻就会被炒鱿鱼”。事实和逻辑都说明,会计师事务所与被审单位已形成事实上的商业合作伙伴,这是现行审计制度存在的最大漏洞和缺陷。
2、会计师事务所对被审企业的业务涉足过深更使审计不可能客观公正
目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审企业提供管理和会计咨询服务,其初衷是希望借助注册会计师丰富的财务会计知识和经验,规范被审企业的会计业务和依法纳税等。但会计师事务所过度地介入被审企业的业务活动,必然会将两者的利益更紧密地捆绑在一起,审计就不可能再具有独立性,要求客观公正就只能是奢望,安然案暴露的问题就充分证明了这一点。安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务,每周从安然收取100多万美元的服务费用。为便于更紧密的合作,从1995年开始,安然还将其内部审计也交给了安达信,甚至连财务长也是从安达信聘用的,安达信的休斯敦分公司几乎已和安然“完美”地结合成一体。在这种情况下,安达信对安然的审计,就形同用自己的一只手去审计监督自己另一只手的荒唐局面,自然不可能再具有独立、客观和公正性。

7. 内部审计范围不全面的原因

．企业利益与内部审计人员利益的一致性，降低了审计作用。当企业利益与个人利益一致时，内部审计人员为维护自身的利益，往往对不正当的企业行为采取默许的态度。如许多内部审计人员对企业通过变通给职工搞福利的行为不揭示、不处理；对企业加大成本费用、少计收入、偷漏税款等做法予以默认等。
2．复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展。内部审计人员在工作时不可避免地会受到企业内部复杂的人际关系影响，有时会因内部关系而影响工作进程，特别是被审对象的职位、级别一般都比较高，出于各种考虑，内审人员往往在实施审计时睁一只眼闭一只眼，从而降低了审计质量。
3．内部审计的独立性有限，限制了审计工作的深入开展。内部审计和其他职能部门一样，一般都在管理层领导下工作，不可避免地会被领导意志所左右，加之内部政策的压力，内部审计在组织中的地位不明确等，使内部审计工作的开展受到了许多限制。【摘要】
内部审计范围不全面的原因【提问】
您好，我正在帮您查询相关的信息，马上回复您。【回答】
．企业利益与内部审计人员利益的一致性，降低了审计作用。当企业利益与个人利益一致时，内部审计人员为维护自身的利益，往往对不正当的企业行为采取默许的态度。如许多内部审计人员对企业通过变通给职工搞福利的行为不揭示、不处理；对企业加大成本费用、少计收入、偷漏税款等做法予以默认等。
2．复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展。内部审计人员在工作时不可避免地会受到企业内部复杂的人际关系影响，有时会因内部关系而影响工作进程，特别是被审对象的职位、级别一般都比较高，出于各种考虑，内审人员往往在实施审计时睁一只眼闭一只眼，从而降低了审计质量。
3．内部审计的独立性有限，限制了审计工作的深入开展。内部审计和其他职能部门一样，一般都在管理层领导下工作，不可避免地会被领导意志所左右，加之内部政策的压力，内部审计在组织中的地位不明确等，使内部审计工作的开展受到了许多限制。【回答】

8. 求一篇关于：“我国内部审计目标及其实现中存在的问题及其改进措施”。谢谢！

我国内部审计存在的问题





（一）企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能
的发挥




我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员
的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤其是我国内部审计机
构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审
计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国家安插在企业的“线
人”
。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当
局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。




（二）内部审计机构设置不合理




按照规定，
内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开
展工作。
而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经
理领导，有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门
或纪委监察部门。这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理，从而大大
影响了其独立性和权威性。



（三）内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区




内部审计机构工作的顺利开展，必须具有履行职责所必需的权限。但在某
些情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配
合，该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计作用的发挥。




（四）内部审计的职能定位不明确






我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的，属于“监
督导向”型的“检查系统”
，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，即过分
强调其监督的职能，而忽视其评价的职能。显然，这种侧重事后监督，而不会
解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要，
不利于企业改善
经营管理和提高经济效益。




（五）内部审计人员素质不高




目前，我国企业内部审计人员中多数来自于企业财会部门或者其他部门，
这部分人虽然基本上有大专以上学历，但专业知识面窄，不具备现代内部审计
所要求的知识结构和经验。另外，内部审计专职人员较少，兼职现象严重，也
阻碍了内部审计的监督作用的发挥。







三、发展我国企业内部审计事业的对策




（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区




内部审计毕竟是企业的内部事务，
企业内部的事务终究要靠企业自身来解
决。发展我国的企业内部审计事业，单凭政府的努力是远远不够的，必须要有
企业管理当局的积极呼应。
只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部
审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此，企业的各级领
导必须充分认识到在市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是完善公司治
理结构，强化内部控制的重要举措；现代企业内部审计所从事的是总经理或总
裁想做而又没有时间和精力去做的事；内部审计不是企业的第二纪委，而是企
业管理当局的参谋或顾问。




（二）建立健全内部审计体制和机构




对于国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体等，应当按照国家有
关规定建立健全内部审计制度；法律法规规定设立内部审计机构的单位，必须
设立独立的内部审计机构；未明确规定的，可以根据需要设立内部审计机构并
配备内部审计人员。
另外，
可以在单位内部设立审计委员会，
配备总审计师。




（三）保障内部审计机构权限，澄清错误认识




首先，
单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定以确保内部审计机
构具有履行职责所必需的权限，如由单位一把手负责内部审计工作的进行，内

部审计的结果直接向最高领导人汇报。其次，还要在单位内部加强内部审计工
作的宣传和教育，使各部门认识到，内部审计旨在加强经济管理和实现经济目
标，并不是针对某个部门、某个人的“查错纠弊”
，使各部门都能积极配合内
部审计工作的开展。




（四）转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式




由于内部审计是为内部管理服务的，其最终目标是为本组织增加价值，所
以内部审计的工作重心必须由传统的财务审计转移到经济效益审计上来，
即由
过去的“检查系统”向“控制系统”转变，从查错防弊向内部控制评价和风险
评估转变。相应的，在审计方法上也要由单一的事后审计向事前、事中、事后
全过程审计转变；在审计手段上由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术
为主转变。




（五）采取各种措施提高内部审计人员的素质




首先，
内部审计机构人员的聘用应该优先选用具备内审员资格的从业人员，
以此保证内部审计人员的学历层次和知识结构。其次，优化企业内部审计人员
的结构。由于内部审计领域的扩展，凭借原有的内部审计人员已不能适应现代
内部审计工作的需要，必须尽快充实工程技术、企业管理、法律、金融以及计
算机等方面的专业技术人员，
以改变内部审计主要由财会人员所构成的这一不
合理现状。最后，加强内部审计人员的培训和考核。面对现代内部审计工作的
新要求，
企业内部审计人员必须通过接受培训和教育来不断提升自身的综合素
质和职业判断能力。有关部门应通过绩效考核、职业培训和继续教育等形式，
为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件，力求造就一支高素质的内部审
计队伍，使之适应高层次审计工作的需要。