1. 2008年1月1日,甲公司支付价款220000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,
1 购买时:
借:持有至到期投资--成本250000 (面值)
贷:银行存款 220000
持有至到期投资--利息调整 30000
第一年 借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 4912.5
贷:投资收益 ( 220000×10%)22000
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第二年
借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 5403.75
贷:投资收益 ((220000+4912.5)×10%) 22491.25
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第三年:借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 5944.125
贷:投资收益 23031.625
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第四年:借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 6538.5375
贷:投资收益 23626.0375
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第五年:借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 7201.0875
贷:投资收益 24288.5875
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
借:银行存款 250000
贷:持有至到期投资--成本250000
注:最后要让利息调整的余额为0
2. 4. 2010年6月8日,甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券,售价为2 650万元。该债券的
答案应为B.130万。 交易类资产需要每日按市值(公允价值)价值记账。卖出时成本市值应已调整为:2500+20= 2700 万元。
3. 甲公司债券投资情况如下:2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。
该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为( 2088.98 ) 万元。
=2078.98+10=2088.98万元。
借:持有至到期投资-成本2000
-利息调整88.98
贷:银行存款 2088.98
该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为( 2055.44 ) 万元。
2010年末摊余成本=2088.98*(1+4%)-2000*5%=2172.54-100=2072.54
2011年末摊余成本=2072.54*(1+4%)-2000*5%=2155.44-100=2055.44
2012年应确认的投资收益为( 82.22 )万元
=2055.44*4%=82.22
2012年摊销的持有至到期投资——利息调整的金额为(17.78 )万元。
=100-82.22=17.78万元
4. 2009年1月1日,甲公司支付价款10000万元(含交易费用1万元)从活跃市场购入某公司同日发行的5年期债券...
经计算,甲公司支付1亿元(含交易费用1万元)从活跃市场购买了甲公司当天发行的五年期债券,面值1.25亿元,债券实际利率为10%。利息在每年年末计算,到期时进行利息调整及相关会计处理。请帮助。票面利率是4。要求应尽可能详细。利息一年支付一次。公司甲准备持有至到期的投资收益的数额是:作出购买所持有至到期的投资。1. 持有至到期投资----成本 12500 贷:持有至到期投资----利息调整 2500 银行存款 10000 每年的应收利息等于面值*票面利率=12500*4.72%=590(借方) 第一年投资收益=10000*10%=1000(贷方) 第一年的利息调整=1000-590=410 (借方) 第一年末的摊余成本=10000+410=10410 第二年的投资收益=10410*10%=10412. 年应收利息12500x4.72% = 590万元, 第一年,投资收益:()X10% = 1000万元,利息调整= 410万元, 第二年,投资收益:(+ 410)X10% = 1041万元,利息调整:= 451万元, 第三年投资收益:(+ 410 + 451)X10% = 1086.1万元,利息调整:1081.1 -590 = 496.1万元, 第四年,投资收益:(+ 410 + 451 + 496.10)X10% = 1135.71万元,利息调整:1135.71 -590 = 545.71万元, 第五年,投资收益:(+ 410 + 451)X10% = 1086.1万元,利息调整:。10-54571 = 597.9万元第五个年度的利息调整不能用投资收益减去应收利息,而是用账面上的利息调整余额,并将账面利息调整明细账的余额调整为零。拓展资料1. 甲公司支付1100万元(含交易费用)购买B公司同日在活跃市场发行的面值1000万元的5年期不可赎回债券。债券票面年利率为10%,按单利计算利息,到期偿还本息,实际年利率为6.4%。同一天,a公司将其分为持有至到期投资,并按年度确认投资收益。该债券没有出现减值迹象。该债券的总市场价格为1250万元。2. 同日,因甲公司资金周转困难,出售了B公司持有债券的80%,出售债券的相关手续费为8万元;剩下的20%的债券被重新归类为可供出售的金融资产。2009年4月30日,甲公司以300万元的价格出售剩余20%的债券,并支付相关手续费2万元。
5. 2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元
首先要确认2013年12月31日持有至到期投资的摊余成本与2013年12月31日该投资未来现金流量现值 ,以便确定是否计提减值准备,因为计提减值准备会影响摊余成本从而影响投资收益。
取得投资 借:持有至到期投资—成本 2010
—利息调整 68.98
贷:银行存款 2078.98
确认2013年12月31日利息 借:应收利息 100
贷:投资收益 80.4
持有至到期投资—利息调整 19.6
2013年12月31日持有至到期投资摊余成本=2010-19.6=1990.4小于未来现金流量现值1800万
计提减值准备190.4,计提后持有至到期投资摊余成本=1800
2014年投资收益=1800*4%=72
6. 2004年初,甲公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分持有至到期投资。买价90万,另付交易费用5万,
2004年购买分录:
借 持有至到期投资-成本 100
贷 银行存款 95
持有至到期投资-利息调整 5
2004年底 应收利息=100*4%=4
实际利息=95*5.16%=4.90
2004年摊余成本=95+4.90-4=95.9
借 应收利息 4
持有至到期投资-利息调整 0.9
贷 投资收益 4.90
2005年底 应收利息=100*4%=4
实际利息=95.9*5.16%=4.95
2005年摊余成本=95.9+4.95-4=96.85
借 应收利息 4
持有至到期投资-利息调整 0.95
贷 投资收益 4.95
2006年底 应收利息=100*4%=4
实际利息=96.85*5.16%=5
2005年摊余成本=96.85+5-4=97.85
借 应收利息 4
持有至到期投资-利息调整 1
贷 投资收益 5
2007年底 应收利息=100*4%=4
实际利息=97.85*5.16%=5.05
2005年摊余成本=97.85+5.05-4=98.9
借 应收利息 4
持有至到期投资-利息调整 1.05
贷 投资收益 5
7. 甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券,支付价款2100万元
借:交易性金融资产——成本 2000
应收利息 40
投资收益 60
贷:银行存款 2100
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
借:交易性金融资产——公允价值变动 100
贷:公允价值变动损益 100
影响利润金额=—60+100=40
8. 甲公司于2010年1月1日购入面值为2000万元年利率为4%的A债券 取得时支付价款2080万元,
现金流入-现金流出=(2060+80)-(2080-80+10)=130万元,这就是累计确认的投资收益。当然,这里边是不包括购买时包含但尚未支付的利息的。