注册会计师对某公司的内部控制审计过程中，发现以下情况。

1. 注册会计师对某公司的内部控制审计过程中，发现以下情况。

1、超标准报账，首先就应该查明具体情况事由，然后提请上级主管部门审核，审核通过再允许报账。
2、应付账款支付手续需要多人参与，会计人员，审核，相关领导的审批，出纳的支付等，并不能出纳一人办理整个流程。另外月末的银行存款余额调节表，规定是会计编制，并不是出纳。
3、出纳人员一旦负责了记账，对账就要其他会计人员来进行。这是内控当中职权分离，相互制约的最基本要求。

2. 注册会计师在对W公司进行审计时，发现该公司的内部控制存在严重缺陷，试问注册会计师是否能依赖下列证据？

（1）不能依赖。销售发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低。
（2）可以依赖。监盘客户的有价证券、存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响。
（3）不可依赖。被审计单位管理层出具的书面声明是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。
（4）不可依赖。购货发票副本为内部证据，可靠性较差，而且在内部控制有严重缺陷时，可靠性更低。

3. 甲注册会计师对公司年度财务报表进行审计，发现内部控制制度极其薄弱，在执业中运用实质性程序，但未发现

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        民法上的过失，就是行为人对受害人应负注意义务的疏忽和懈怠。注意义务的客观标准有三：1、普通人的注意。这种注意义务是按照一般人在通常情况下能够注意到做为标准。对于一般人能够在一般情况下注意到却没有注意，为有过失。2、应与处理自己事务为同一注意。判断这种注意义务，应以行为人平日处理自己事务所用的注意事项为标准，为一种主观标准，即行为人是否尽到了注意的义务。如果行为人证明自己在主观上已经尽到了注意义务，应认定其为无过失；反之，则认定其有过失。3、善良管理人的注意。这种注意义务，与罗马法上的“善良家父之注意”相当，认为具有相当知识和经验的人，对于一定事件的所用注意作为标准，客观地加以认定，为一种客观标准。行为人有无尽此注意的知识和经验，以及他向来对于事务所用的注意程度，均不过问，只有依其职业斟酌，所用的注意程度，应比普通人的注意和处理自己事务为同一注意，要求过高。上述三种注意义务，从程度上分为三个层次，以普通人的注意为最低，以与处理自己事务为同一注意为中，以善良管理人的注意为最高。与此适应，违反这三种注意义务，构成三种过失：第一，重大过失。违反普通人的注意义务，为重大过失。如果行为人仅用一般人的注意即可预见，而怠于注意，就存在重大过失。第二，具体轻过失。指违反应与处理自己事务为同一注意的义务。如果行为人不能证明自己在主观上已尽该种注意，即存在具体轻过失。第三，抽象轻过失。是指违反善良管理人的注意义务。此种过失是抽象的，不依行为人的主观意志为标准，而以客观上应不应当做到为标准，因而，这种注意的义务最高，其未尽注意义务的过失为抽象轻过失。

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4. 审计人员在对某公司进行审计是发现其内部控制有严重缺陷，同时获取了如下证据：

由于内部控制有严重缺陷：
注册会计师必须从独立第三方等获取证据，而不应从被审计单位获取证据。
因此可以依赖的证据包括：存货监盘的记录、律师提供的声明书、审计人员对照行业平均对成本变化趋势的分析

5. 注会审计题关于内控的求助！

（1）存在，如果采购订单的金额超过信用额度，应由集体决策。
（2）存在，即使是特殊的订单，也不得签订非标准合同，也应由法律部审核。
（3）不存在。
（4）不存在。
（5）不存在。
（6）存在，违背了不相容职务相分离的原则，业务员不能负责顾客索赔及其退货处理。

6. 关于注会审计的一道题对答案有疑惑

虽然集团审计的责任是由A负责的，但是对集团组成部分的审计是相对独立的，就是说，集团组成部分也是一个独立的单位，他们由各自的注会出具审计报告后，各自的注会承担各自对组成部分出具审计报告意见的责任。因此A注册会计师不对组成部分财务信息“审计意见”承担任何审计责任。


当然，如果组成部分注册会计师出具了不恰当的意见而集团项目会计师没有进行确认导致了集团会计师对集团审计结果出具了不恰当的意见，那集团会计师是要承担集团审计意见的责任的。

这就要求集团审计过程中要求分部审计意见的质量，而这也是集团审计会计师需要做好的协调工作。

但是，责任的承担要分清楚，比如一个集团公司的审计规模为100亿，而位于某一县城的组成部分的审计规模为1亿，如果分部审计报告意见出现问题，可能对整个集团公司的审计意见类型不会造成影响，如果分部因为某种问题追查到了出具审计报告注册会计师的责任，那么负责审计分部的注会就需要承担责任，而集团公司注会不对这个组成部分的审计意见承担责任。

7. CPA对甲公司的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况：

销售发票、运单、销售订单同时复核无误后，财务部分登记收入和应收账款明细。上述的案例，对货品运输的数量进行了控制，但是对价格和金额未进行监控。

8. 论证注册会计师在执行财务会计报表审计业务时，对被审计单位的内部控制进行了解和评价的必要性。

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　　注册会计师在制定审计计划前，要先进行风险评估，以初步确定报表层次及认定层次重大错报风险，对被审计单位内部控制了解评价是风险评估的一项重要内容。另对内控的了解评价有助于注册会计师决定是否信赖被审计单位的内控，进而影响执行实质性程序的性质、时间、范围。

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