审计中的实质性分析程序是什么？

1. 审计中的实质性分析程序是什么？

　　一、分析程序的目的
　　分析程序 目的
　　用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（必须实施） 　以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
　　(1)帮助CPA发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在重大错报风险的领域
　　(2)帮助CPA发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项
　　用作实质性程序 　当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可以用作实质性程序。它与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时，CPA可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试进行实施，收集充分、适当的审计证据：
　　(1)减少细节测试的工作量，节约审计成本
　　(2)降低审计风险，使审计工作更有效率和效果
　　用作总体复核（必须实施） 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价财务报表仍然存在重大错报风险但未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础

　　编辑本段二、用作风险评估程序
　　1.总体要求。 　　2.在风险评估程序中的具体运用。 　　3.风险评估过程中运用的分析程序的特点。
　　编辑本段三、用作实质性程序
　　1.总体要求
　　（1）目的：注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。实质性分析程序与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。 　　（2）实施的前提 　　第一，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。 　　第二，如果重大错报风险较低且数据之间存在稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。 　　（3）所提供证据的证明力 　　相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。 　　（4）运用的步骤
　　2.实质性分析程序对特定认定的适用性
　　（1）并非所有认定都适合使用实质性分析程序。 （2）如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序。 　　（3）在信赖实质性分析程序的结果时，注册会计师应当考虑实质性分析程序存在的风险，即分析程序的结果显示数据之间存在预期关系而实际上却存在重大错报。 　　（4）在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，应考虑的因素：评估的重大错报风险；针对同一认定的细节测试。
　　3.数据的可靠性
　　（1）数据的来源：被审计单位的内部数据和外部数据。 　　（2）数据可靠性的影响：数据的可靠性直接影响根据数据形成的预期值。数据的可靠性越高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效。注册会计师计划获取的保证水平越高，对数据可靠性的要求也就越高。 　　（3）确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑的因素：可获得信息的来源；可获得信息的可比性；可获得信息的性质和相关性；与信息编制相关的控制。
　　4.做出预期的准确程度
　　（1）预期值准确度的影响：预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。 　　（2）评价做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素：对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性；信息可分解的程度；财务和非财务信息的可获得性。
　　5.已记录金额与预期值之间可接受的差异额
　　（1）在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。注册会计师应当将识别出的差异额与可接受的差异额进行比较，以确定差异是否重大，是否需要做进一步调查。 　　（2）确定：注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。通常，可容忍错报越低，可接受的差异额越小；计划的保证水平越高，可接受的差异额越小。 　　（3）应注意的情况： 　　如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。如果认为仅实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试。
　　编辑本段四、用于总体复核
　　1.总体要求：在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。（强制要求） 　　2.总体复核阶段分析程序的特点： 因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。 　　3.再评估重大错报风险：如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

2. 审计问题，急，在线等！！！

A、查询银行存款收款入帐单
B、查询商品退回入库记录
C、查询委托代销合同和发货记录，判断是否符合收入确认条件
D、查询合同和收款入帐记录
E、联系函证对象，核实金额。

3. 审计学案例分析！！！求教！！！急！

（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。
（2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费 57 000
贷：资本公积 57 000
2.（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。
（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。
（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。 
（4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入； （3）偷漏税金。
3.（1）李立应选择否定式函证方式。
（2）函证信。
乐凯公司：
因审计所需，敬请核实截止2005年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。
本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！
2006.1.20
大华公司（公章）
李立 （签名盖章）

4. 这个审计的问题要怎么回答？急求！！！！

答：（1）情况一检查风险水平＝4%/80%=5%  ；情况二检查风险水平＝3%/50%=6%；情况三检查风险水平＝2%/50%=4%；情况四检查风险水平＝1%/40%=2.5%。 
      （2）情况四需要获取更多的审计证据，因为检查风险的高低同审计证据成反向关系，而情况四检查风险水平为2.5%，是四种情况中检查风险最低的，故需获取更多的审计证据。

5. 审计题目求助，程序的设计和确认真实性。谢谢急需帮助

1，检查支持性文件：抽凭，检查客户订购单、出库单、销售发票、发运凭证、客户签收记录。
2、检查销售合同，有无可无条件退回条款，是否应于2008年确认收入。
2、就应收账款和合同条款发出函证，要求客户督促回函。
3、检查存货收发记录、检查存货明细账。根据上述出库单，追查至存货明细账。
4、盘点存货，检查存货余量是否账实相符。可佐证发运凭证的真实性。
5、询问该笔销售合同的签订和谈判人员，询问销售细节。
6、检查回款日期，追踪期后回款情况。
7、配合该批商品的采购交易审计同时进行。

6. 急！！！审计问题解答分析

1、该笔应收帐款帐龄较长，应分析其可收回性，并计提坏帐准备。
2、直接材料分配率=（11900+16000）/（600+300）=31
  工资分配率=（5800+48200）/（600+300*0.5）=72
   制造费用分配率=（2350+16400）/（600+300*0.5）=25，所以
项目          月初在产品    本期费用   完工产品费用    月末在产品
直接材料       16 000            11 900         18600                   9300
直接工资        5 800             48 200           43 200               10 800
制造费用        2 350             16 400           15 000                3 750
合计           24 150            183 600        76800                 23850
该企业成本计算存在错误，应对存货成本及销售成本进行审计调整。
3、用于购买大型设备的银行借款利息应予以资本化，记入设备的成本中。调整如下：
借：固定资产-设备   150000
    贷：财务费用     150000

7. 审计学案例分析，急急急！！！！

此答案仅供参考！！！
会计报表认定	       具体审计目标	                   审计程序
（1）	               销售收入的分类正确	                    （1）（5）
 (1)(2)	               销售收入的入账时间正确	          （1）（4）
（5）	               销售收入从总体上比较正确	           (2)(3)(6)(8)
 (1)(3)	               销售收入确实已经发生	                      (4)(5)  
 (5)(4)	               销售收入的确认符合会计政策的规定	   (4)(6)(7)
 (2)	               销售收入没有隐瞒	                       （1）

8. 关于审计题目，求解！！！

上述3项单个分析，对利润的影响确实仅3.05%，对资产的影响0.6%，但是联系起来，表现在该企业资产不实，或是估计不准，或是有意隐瞒转移，或是虚报冒领，会计师实质性测试时不能仅凭抽样判断总体误差，而要详细取证，累积并揭露舞弊现象。