持有至到期投资部分本金被收回的会计处理

1. 持有至到期投资部分本金被收回的会计处理

是算现值，把以后的现金流折现到06年初
（62500+5900）/（1+10%）这的意思是06年末收回的一半本金和利息的折现到年初
2950/（1+10%）的平方这个是未来两年利息的现值
62500+2950）/（1+10%）的3次方，到期时收回本金和最后一年利息折现到26年初的现值
希望采纳。。。。

2. 持有至到期投资如何进行会计处理

持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认，以及将其处置时损益的处理。 补充：摊余成本的概念 金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 1．企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资－成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 持有至到期投资－利息调整（倒挤的差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 【提示】 （1）持有至到期投资初始入账时，包括“成本”和“利息调整”两个明细科目，因此入账价值很可能不等于票面成本。 （2）对于交易费用，倒挤入持有至到期投资的入账价值（利息调整明细科目）中，并不单独反映。 2．资产负债表日计算利息（持有期间的投资收益） （1）分期付息、一次还本 借：应收利息（按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在借方） （2）到期时一次还本付息 借：持有至到期投资－应计利息（按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入 持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在借方） 提示： （1）持有期间，以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期的实际利息收益，其金额是计入“投资收益”科目。 （2）持有期间，按照债券的票面金额乘以票面利率计算名义利息，计入“应收利息”或者“持有至到期投资——应计利息”中。 （3）应收利息属于流动资产，一般在短期内就要产生利息的现金流入。“持有至到期投资——应计利息”，属于非流动资产，只有在约定的最后到期日才能产生利息的现金流入。 3．出售持有至到期投资 借：银行存款等（实际收到的金额） 贷：持有至到期投资（账面价值，一般包括成本、利息调整、应计利息等） 投资收益（倒挤差额，也可能在借方） 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 【提示】持有至到期投资考核，可能的要点： ①持有至到期投资购买时入账价值的确定，注意面值、利息调整明细科目，交易费用记入初始入账价值中。 ②持有至到期投资在持有期间所实现的投资收益额计算。主要是利用实际利率法计算实际利息收益。注意，实际利率法应用的是货币时间价值中的复利的基本原理，即未支付的部分，滚存到下一期增加本金，并产生利息。 要重点进行“分期付息、一次还本”和“一次还本付息”的区别。

3. 持有至到期投资如何进行会计处理

持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认，以及将其处置时损益的处理。 补充：摊余成本的概念 金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 1．企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资－成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 持有至到期投资－利息调整（倒挤的差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 【提示】 （1）持有至到期投资初始入账时，包括“成本”和“利息调整”两个明细科目，因此入账价值很可能不等于票面成本。 （2）对于交易费用，倒挤入持有至到期投资的入账价值（利息调整明细科目）中，并不单独反映。 2．资产负债表日计算利息（持有期间的投资收益） （1）分期付息、一次还本 借：应收利息（按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在借方） （2）到期时一次还本付息 借：持有至到期投资－应计利息（按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入 持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在借方） 提示： （1）持有期间，以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期的实际利息收益，其金额是计入“投资收益”科目。 （2）持有期间，按照债券的票面金额乘以票面利率计算名义利息，计入“应收利息”或者“持有至到期投资——应计利息”中。 （3）应收利息属于流动资产，一般在短期内就要产生利息的现金流入。“持有至到期投资——应计利息”，属于非流动资产，只有在约定的最后到期日才能产生利息的现金流入。 3．出售持有至到期投资 借：银行存款等（实际收到的金额） 贷：持有至到期投资（账面价值，一般包括成本、利息调整、应计利息等） 投资收益（倒挤差额，也可能在借方） 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 【提示】持有至到期投资考核，可能的要点： ①持有至到期投资购买时入账价值的确定，注意面值、利息调整明细科目，交易费用记入初始入账价值中。 ②持有至到期投资在持有期间所实现的投资收益额计算。主要是利用实际利率法计算实际利息收益。注意，实际利率法应用的是货币时间价值中的复利的基本原理，即未支付的部分，滚存到下一期增加本金，并产生利息。 要重点进行“分期付息、一次还本”和“一次还本付息”的区别。

4. 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：
借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)
持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
2、收本、息：
A、分次付息，到期还本：
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
B、到期一次还本付息：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)
3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整(可借可贷)
——应计利息
投资收益(可借可贷)

扩展资料
后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。
②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。
参考资料
百度百科-持有至到期投资

5. 持有至到期投资处置的会计处理，急，谢谢

持有至到期投资的处置和重分类（终止确认）

（一）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。

借：银行存款（处置价款）
持有至到期投资减值准备
　贷：持有至到期投资——成本
　　　　　　　　　　——利息调整（或借）
——应计利息（到期一次还本付息的债券）
应收利息（如果存在应收而未收的利息）（分期付息到期还本的债券）
             投资收益（或借）

 
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。

重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

【例题16·计算分析题】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： 

（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。

要求：

（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

（3）计算2008年1月1日甲公司该持有至到期投资应确认的投资收益。（2009年）

【答案】

（1）借：持有至到期投资　　　　　　　　　　　　　1100
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1100

【说明】

借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　100

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：

2007年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）

2007年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10%＝100（万元）

2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100-70.4＝29.6（万元）

会计处理：

借：持有至到期投资　　　　　　　　　　　　　　　70.4
贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.4

【说明】

借：持有至到期投资——应计利息　　　100（1000×10%）
贷：投资收益　　　　　　　　　　　 70.4（1100×6.4%）
持有至到期投资——利息调整　　　29.6（100-70.4） 

2007年12月31日持有至到期投资的账面价值：

成本（借）=1000万元
应计利息（借）=100万元
利息调整（借）=100-29.6=70.4（万元）

（3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955-（800＋56.32＋80）＝18.68（万元）

会计处理：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 955
贷：持有至到期投资　　　　　　　　　　　　　　936.32
投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 18.68

【说明】

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 955
贷：持有至到期投资——成本（借）　　800（1000×80%）
——利息调整（借）
56.32[（100-29.6）×80%]
——应计利息（借）   80（100×80%）
             投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 18.68

（4）2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本

持有至到期投资-成本（借）=1000万元×20%=200

持有至到期投资-应计利息（借）=100万元×20%=20

持有至到期投资-利息调整（借）=100-29.6=70.4×20%=14.08（万元）

将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：

借：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　 240

贷：持有至到期投资　　　　　　　　　　　　　　234.08

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.92

假定：2008年5月2日甲公司将该项债券出售，扣除手续费后所得价款为250万元。（不考虑公允价值变动）

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　 240

      投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　5.92

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.92

6. 持有至到期投资的会计处理

票面利率小于实际利率，因此是折价购入。持有至到期投资的初始确认金额等于其公允价值加相关交易费用992.77+20=1012.77万。购入时，为一月二号还没到五号故应该包含40万的应收利息。分录如下
 购入时    借：持有至到期投资投资——华业公司债券（成本）10000000
                         应收利息  400000
                         贷：银行存款   10127700
                                持有至到期投资——华业公司债券（利息调整）272300
然后你要做的就是编制摊余表计算每年应该调高的摊余成本，计算利息收入，进行利息调整的摊销。

7. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资。

8. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资采用摊余成本与实际利率后续计量.
借:持有至到期投资-面值   5 0000

                             -利息调整 2802.1
     贷:银行存款   5 2802.1

11.06.31 利息调整贷方发生额=1500-52802.1*2%=443.96 万元

11.07.01 摊余成本=52802.1-443.96=52358.14万元

11.12.31 利息调整发生额= 1500-52358.14*2%=452.84万元

所以余额就等于  2802.1-443.96-452.84=1905.3万元.

数值就是这么多.

如果不清楚摊余成本与实际利率这些计算,那就多看看书 看例题吧.