有限公司20×3年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1

1. 有限公司20×3年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1

1.20×1年1月1日
借：持有至到期投资――成本 80000
借：持有至到期投资――利息调整 4000
贷：银行存款 84000

2.20×3年12月31日 
借：应收利息 9600
贷：投资收益 84000×10.66%=8954
贷：持有至到期投资――利息调整 646

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

3.20×4年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 （84000-646）×10.66%=8886
贷：持有至到期投资――利息调整 714

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

4.20×5年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 84000-646-714）×10.66%=8809
贷：持有至到期投资――利息调整 791

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

5. 20×6年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 （84000-646-714-791）×10.66%=8725
贷：持有至到期投资――利息调整 875

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

6. 20×7年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8626
贷：持有至到期投资――利息调整 4000-646-714-791-875=974

借：银行存款 89600
贷：应收利息 9600
贷：持有至到期投资――成本 80000

2. 2013年1月3日，甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券，票面利率12%债券面值1000元。

1.购入时，
            借:长期债券投资          844000
                  贷：银行存款         844000
2.持有期间每月末计提利息
           借：应收利息            8000（1000*800*12%/12）
                 贷：投资收益        8000

3. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%，

持有至到期投资的初始成本按公允价值和交易费用之和计量（交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算）。实际支付款项中包含的已到期但尚未领取的利息，应当确认为应收利息。取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。
 
因为2007年的应计利息=2000*5%=100万元，所以，2008年1月2日该有至到期投资的成本为=2200+30-100=2130万元
 
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4. 甲公司于2009年1月2日从证券市场购入乙公司2008年1月1日发行的5年期债券，票面年利率5%，

09年1月2日购入分录：
借：持有至到期投资-----面值      1000
        应收利息                     50
     贷：银行存款        1015.35	
          持有至到期投资-----利息调整   34.65
  期初摊余成本：1000-34.65=965.35
  
09年12月31日：
借：应收股利       50
     持有至到期投资-----利息调整    7.92
    贷：投资收益  965.35*0.06=57.92
期末摊余成本=965.35+7.92=973.27
2010年1月5日：
借：银行存款   50
     贷：应收股利       50
2010年12月31日：
   借：应收股利       50
          持有至到期投资-----利息调整    8.34
          贷：投资收益973.27*0.06=58.34
期末摊余成本=973.27+8.34=981.61
账面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61
公允价值=910
计提跌价准备：71.61
借：资产跌价损失    71.61
   贷：持有至到期投资跌价准备     71.61

此时 账面价值=910
2011年1月5日：
借：银行存款   50
             贷：应收股利       50
2011年1月15日出售其20%，另80%转入可供出售金融资产。
借：银行存款      170
  投资收益    12=910*.20%-170（出售时账面价值和售价的差额计入投资收益）
  持有至到期投资-----利息调整   34.65-7.92-8.34=18.39
   持有至到期投资减值准备   71.61
   可供出售金融资产 –公允价值 ,712
   资本公积——其他资本公积910*80%-712=16（账面价值和可供出售金融资产的差额计入其他资本公积）
贷：持有至到期投资-----面值   1000
2011年2月25日：
借：银行存款  720
      投资收益    8
贷：可供出售金融资产 –公允价值 ,712
      资本公积——其他资本公积16

借：银行存款   170
    持有至到期投资----利息调整    3.678
    持有至到期减值准备       14.322
    投资收益               12
   贷：面值             200

5. 10．A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%

债券购买时就将票面利息算在里面了，故2200万元已包含了5%的年利率，持有有成本为2130.

6. 有限公司20×3年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1

1.20×1年1月1日 借：持有至到期投资——成本 80000 借：持有至到期投资——利息调整 4000 贷：银行存款 84000 
2.20×3年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 84000×10.66%=8954 贷：持有至到期投资——利息调整 646 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 
3.20×4年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 （84000-646）×10.66%=8886 贷：持有至到期投资——利息调整 714 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 
4.20×5年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 84000-646-714）×10.66%=8809 贷：持有至到期投资——利息调整 791 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 
5. 20×6年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 （84000-646-714-791）×10.66%=8725 贷：持有至到期投资——利息调整 875 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 
6. 20×7年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8626 贷：持有至到期投资——利息调整 4000-646-714-791-875=974 借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600 贷：持有至到期投资——成本 80000
拓展资料
一、债券的定义 　　
债券（bond）是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹措资金时，向投资者发行，同时承诺按一定预期年化利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。 债券与股票 　　
债券的本质是债权债务凭证，债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人。股票就是股份公司发给股东作为已投资入股的证书和索取股息的凭证，是一种所有权凭证；发行股票获得的收入构成企业的收入，而债券所得是企业的债务；发行人必须是把债券利息支付给投资者之后，才付给那些股票投资者股息和红利；企业经营不好的时候，可以减少股息支付给投资者来渡过难关，但是债券却不能这样做，即股息与企业经营状况有关，而债券与之无关；债券预期年化利率固定，而股票收入不固定；债券本金要偿还，而股票不会，当然除非是某些可赎回优先股；债券风险小，而股票大。 　　
二、债券的分类 　　
1、 按发行主体分类 　　
国债 ： 又被称为金边债券。由中央政府发行的债券。它由一个国家政府的信用作担保，所以信用最好。 　　
地方政府债券：由地主政府发行，又叫市政债券。它的信用、预期年化利率、流通性通常略低于国债。 　　
金融债券： 由银行或非银行金融机构发行。信用高、流动性好、安全，预期年化利率高于国债。 企业债券： 由企业发行的债券，又称公司债券。风险高、预期年化利率也高。 　　
国际债券： 国外各种机构发行的债券。

7. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券,该债券3年期,票面年利率为5%,每年1月

持有至到期投资初始成本确认为买价加上相关税费，其中包含的已宣告未发放的利息计入应收利息。答案是B

8. 甲公司20X6年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6%，期限5年，实际

收到利息时的会计分录：
借：应收债券—利息调整
借：银行存款（实际收到的利息金额）
    贷：债券利息收入
具体每半年记录的金额见下表。