房地产企业上交的维修基金在土地增值税清算时可否进入开发成本扣除

2024-05-06 01:33

1. 房地产企业上交的维修基金在土地增值税清算时可否进入开发成本扣除

国税发[2006]31号文件规定,开发企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的,应于移交时扣除。代收代缴的维修基金和预提的维修基金不得扣除。

  根据文件规定,您企业已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金,可以在税前扣除。代收代缴的维修基金和预提的维修基金不得扣除。

房地产企业上交的维修基金在土地增值税清算时可否进入开发成本扣除

2. 房地产企业上交的维修基金在土地增值税清算时可否进入开发成本扣除

 根据《国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通知》(国税发[2004]69号)规定,住房专项维修基金是属全体业主共同所有的一项代管基金,专项用于物业保修期满后物业共用部位、共用设施设备的维修和更新、改造。鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性,对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金,不计征营业税。 

  根据财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》〔1995〕48号规定:“对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,可做为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取的,可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计20%扣除的基数;对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的,在计算增值额时不允许扣除代收费用”。 

  因此,贵公司根据以上政策规定,如果维修基金计入房价,则可以扣除,但维修基金不在开发成本范围之内,不得作为加计20%扣除的基数。

3. 土地增值税交房后的维修费用能列入开发成本吗

土地增值税交房后的维修费用能列入开发成本。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)文件的规定,开发土地和新建房及配套设施的成本,是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本,包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产企业发生的门窗检测费,墙体检测费应计入房地产开发成本。

土地增值税交房后的维修费用能列入开发成本吗